NIF D4 - Impuestos a la Utilidad
La NIF D-4 es la NIF que relacionado lo contable y lo fiscal, una de las NIF's más interesantes cuando se trata de responder a preguntas como .... ¿Por qué tengo una pérdida fiscal y una utilidad contable?
FINANZAS
Para comenzar con el análisis de esta NIF se tienen los siguientes 4 conceptos que la NIF define también en su glosario.
Los tipos de impuestos son:
Impuesto a la utilidad: Es el impuesto causado y el impuesto diferido del periodo contable.
Impuesto causado: Impuesto a cargo de la entidad atribuible a la utilidad del periodo contable.
Impuesto causado por pagar o por cobrar: Es el impuesto del periodo contable, menos los anticipos enterados más los impuestos causados en periodos contables anteriores y no enterados. Cuando el resultado sea positivo, será un impuesto a cargo, caso contrario será un impuesto por recuperar.
Impuesto diferido: Impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo contable y que surge por las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales. Este impuesto se devenga en un periodo contable en el cuál se reconoce y se realiza en otro , lo cual ocurre cuando se revierten las diferencias temporales , se amortizan las pérdidas fiscales o se utilizan los créditos fiscales.
La NIF D-4 llamada impuestos a la utilidad nos ayudará a determinar un impuesto diferido a cargo o a favor por aquellas partidas que son tratadas de forma distinta en el impuesto a cargo o a favor de cada periodo. Ejemplo: En el momento en que se compra un equipo de cómputo la Ley del ISR contempla un porcentaje de deducción anual máximo del 35% sin embargo para efectos financieros la empresa contempla un porcentaje del 50%, a la hora de determinar impuestos a cargo o a favor a partir d